疫情捐赠物税务处理

〖壹〗 、企业捐赠的税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除 。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情的物品 ，同样允许在企业所得税税前全额扣除
。需注意
，捐赠用途需明确用于应对疫情，且捐赠渠道需符合规定。

〖贰〗
、疫情期间物资捐赠的税务处理主要分为企业所得税或个人所得税税前扣除、增值税及相关税费免征 ，以及申报方式三方面内容 。

〖叁〗 、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点规定
，捐赠物资的税前扣除需分情况处理：通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠：企业或个人捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除
。

〖肆〗
、疫情期间实物捐赠的税务处理主要分为企业与个人两类 ，具体如下：企业税务处理 税前扣除政策企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在企业所得税税前全额扣除。若企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品
，同样享受企业所得税税前全额扣除 。

2020年全国税收收入超13万亿,疫情对此的影响大吗?

〖壹〗、尽管受到疫情冲击，2020年全国税务部门组织的税收收入（扣除出口退税后）达到136780亿元 ，同比下降6%
，但仍圆满完成了财政预算安排的税收收入目标。在国内疫情防控压力下，中国经济仍持续复苏向好 ，显示出国家经济决策的有效性
。

〖贰〗 、尽管受疫情影响
，全国税务部门组织的税收收入（已扣除出口退税）完成136780亿元，同比下降6% ，圆满完成财政预算安排的税收收入目标。 在国内疫情外防输入、内防反弹的压力下
，我国经济仍处在恢复
、持续复苏向好，说明我们国家的经济决策是正确的 。

〖叁〗、从税收收入全年的走势 ，也能看出我们经济复苏的情况
。我们虽然暂停了几个月
，但是，我国的经济基本没有受到大的影响。我相信我们的未来会更好的！新增减税降费预计超5万亿元2020年由于疫情的影响 ，国家给予企业了很多真金白银的优惠 。

〖肆〗 、从去年全年来看，前三个月份由于疫情的原因税收不断下滑
，到三月左右触底，然后开始回升 ，到年底实现了13万亿左右的税收
，但因为有疫情的影响，再加上国家的减税降费政策的影响 ，中国全年税收是下降了6%的
。

〖伍〗
、018年税收收入156401亿元
，比上年增加12031亿元。

疫情期间捐赠支出的税务处理

〖壹〗、疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织，或县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对疫情的现金和物品
，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除 。

〖贰〗 、疫情捐赠的税务处理要点如下：增值税处理根据财政部
、国家税务总局2020年第9号公告，疫情期间企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠的款项或物资 ，不涉及增值税
。即捐赠行为本身不视同销售
，无需计算增值税销项税额，也不涉及进项税额转出问题。

〖叁〗、疫情期间捐款的税务处理主要包含以下方面：直接捐赠的税务处理企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品 ，允许在计算应纳税所得额时全额扣除 。这意味着企业无需按常规比例限制扣除，可直接将捐赠支出全额计入当期损益
，减少应纳税所得额
。

疫情防控税收政策问题解答——增值税

单位和个体工商户直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠用于应对新冠肺炎疫情的货物，免征增值税 、城市维护建设税
、教育费附加、地方教育附加。通过政府部门捐赠方便食品的增值税优惠问题：通过武汉市人民政府相关部门向武汉市民捐赠方便食品 ，是否可以享受免征增值税及其附加税费优惠？答案：可以享受 。

以下是13个疫情防控税收优惠政策热点问题的解答汇总：Q1：一般纳税人误开适用税率普通发票的申报问题若公司享有生活服务免征增值税优惠但误开普通发票
，在填写增值税附列资料一和减免税申报明细表时，免税栏次均需填写发票上的价税合计销售额（含税金额）。

中小企业因疫情导致重大损失或生产经营受重大影响的 ，如符合当地政策
，可申请房土两税减免，具体申请流程询问当地税务机关
。生活服务免征增值税：生活服务包括餐饮住宿服务 、居民日常服务等 ，均免征增值税。纳税人可放弃免税
、减税
，按规定缴纳增值税，放弃后36个月内不得再申请免税、减税 。

小规模纳税人税收优惠 免征或降低增值税征收率：自2020年3月1日至5月底 ，免征湖北省境内小规模纳税人增值税；其他地区增值税征收率由3%降至1%
。这些税收优惠政策旨在减轻企业在疫情期间的经营压力
，支持疫情防控工作，并为企业复工复产提供有力的税收支持。

疫情期间出台的税收优惠政策

〖壹〗 、疫情期间出台的部分税费优惠政策在特定条件下仍可享受 ，主要涵盖增值税、企业所得税
、个人所得税等多个税种，涉及小微企业、个体工商户 、公共交通运输服务
、生活服务等行业及特定群体 。以下为具体政策梳理：增值税相关优惠政策小规模纳税人减免政策 适用对象：增值税小规模纳税人
。

〖贰〗、例如
，根据《财政部 、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》第五条规定，纳税人提供公共交通运输服务
、生活服务 ，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入
，免征增值税。

〖叁〗、税收征管类政策国家税务总局公告2020年第4号 核心内容：疫情防控重点保障物资生产企业可申请增值税留抵退税，并享受企业所得税“固定资产一次性扣除”政策 。疫情防控相关捐赠免征增值税 、消费税；出口退税流程优化
。适用延长亏损结转年限政策的企业需填报专项表格。

〖肆〗
、浙江省疫情期间税务局的减税降费政策涵盖企业所得税、增值税 、财产行为税等多个领域 ，具体政策如下：小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税 ，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日 。

疫情期间国家出台的税收优惠政策(所得税部分)

对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者临时性工作补助和奖金免征个人所得税：对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者
，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税
。

政策内容：符合条件的纳税人 ，其生活服务收入可免征增值税（部分政策已到期
，需以最新文件为准）。企业所得税相关优惠政策小型微利企业减免 适用对象：符合小型微利企业标准（年应纳税所得额不超过300万元
、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元）的企业 。

疫情三年国家针对民营企业所得税的支持政策主要包括税收减免与缓缴 、研发费用加计扣除补充享受、小微企业优惠落实及地方性奖补等措施。具体如下： 税收减免与缓缴政策国家对受疫情影响严重的行业企业实施所得税减免，并允许企业缓缴社会保险费 ，期间免收滞纳金
。

疫情期间，国家先后出台了三批支持疫情防控和企业复工复产的税费优惠政策
，具体梳理如下：支持防护救治方面的税费优惠 免征个人所得税：取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金，免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用品等实物（不包括现金） ，免征个人所得税。

财政部税务总局公告2020年第8号核心内容为通过税收优惠政策支持疫情防控
，涵盖企业所得税
、增值税减免及亏损结转年限延长等措施，具体如下：企业所得税优惠设备一次性扣除 疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备 ，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。

实施时间：自2020年1月1日起施行
，截止日期视疫情情况另行公告
。除了上述个人所得税免税政策外，还有其他税收优惠政策：企业所得税优惠 疫情防控重点保障物资生产企业：扩大产能新购置的相关设备 ，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。